如今，世界各国在应对气候变化方面都在做出各自的努力，但距离实现碳中和的目标，还需要世界共同努力。欧盟是世界第三大经济实体，也是最早提出应对气候变化行动的国际组织之一。行动上，欧盟在《欧洲绿色新政》提出到2030年，温室气体排放量较1990年减少55%；到2050年，实现气候中和的目标。为了防范其所谓的“碳泄露风险”，欧盟委员会制定了《欧盟碳边境调节机制实施条例》（以下简称“CBAM”）来通过该条例对同量的碳排放在欧盟内外的价格差异进行调整，使欧盟内外的同量碳排放所需支付的碳税基本持平。
简单来说CBAM就是针对部分进口商品的碳排放量所征收的税费。要知道2023年，中国和欧盟互为第二大贸易伙伴，中国是欧盟第三大出口市场、第一大进口来源地，欧盟是中国第二大出口市场、第二大进口来源地。因此，CBAM的实施，我国必定会成为受影响的国家之一。本篇文章，我们将结合《欧盟碳边境调节机制实施条例》（CBAM），介绍其主要内容，针对我国企业的影响情况等。
几个重要的时间点
三个阶段
阶段 | 时间 | 实施内容 |
过渡阶段 | 2023年10月—2025年12月 | 2024年1月开始，该季度结束后一个月内，提交一次“CBAM报告”，在每季度末报告商品的隐含碳排放量，但不必支付碳关税，无需缴纳任何费用，为最终系统生效提供缓冲时间；阶段覆盖商品水泥、钢铁、铝、肥料、氢、电力；无需承担核查义务。 |
正式执行阶段 | 2026—2034 | 全面实施CBAM机制，每年5月31号前申报上一年进口到欧盟的货物数量，以及碳排放量；计算碳排放量时，可以扣除欧盟同类产品企业获得的免费碳排放配额，抵扣碳排放量；碳边境调节机制证书的价格取决于欧盟碳排放交易体系配额的每周平均拍卖价格（单位：欧元/吨二氧化碳排放当量）。 |
成熟阶段 | 2035年后 | 完全取消免费配额，无法使用免费配额抵扣碳排放量。 |
CBAM证书价格
在欧盟碳市场上，发放给市场的碳配额价格通过拍卖决定，CBAM证书的价格应当通过每周计算碳市场配额价格的平均值方式得出（单位：欧元/吨二氧化碳排放当量）；CBAM证书的交易只能在进口商和CBAM主管部门之间进行，不能在企业间进行交易；CBAM授权申报商所在的成员国，应回购该申报商按照清缴证书后条例规定内容在CBAM注册系统账户中剩余的CBAM证书，回购价格为CBAM授权申报商购买该证书时支付的价格。碳关税费计算：CBAM碳关税费用=产品碳含量 X 碳价差=（进口产品碳排放量－欧盟同类产品获得的免费碳排放额）X（欧盟的碳价－出口国的碳价）
注：欧盟的碳价为上一周欧盟碳排放权平均的拍卖结算价格；出口国的碳价为产品在生成国已经支付的碳排放额度
▲图为欧盟碳市场近一年来的价格走势图
CBAM覆盖商品
CBAM覆盖商品已在另一篇文章中列出，详情可以点击文章《商品和温室气体清单》阅读。
CBAM申报信息
1、上一日历年内进口的每类商品的总量，电力以兆瓦时表示，其他商品以吨表示；2、根据隐含排放计算和核查，对所述商品的总隐含碳排放量进行核实，以每兆瓦时电力的二氧化碳排放量吨数表示，或对于其他商品，以每吨各类商品的二氧化碳排放量吨数表示；3、清缴的CBAM证书总数，相当于上款所述的总隐含碳排放量，其中已扣除在原产国支付的碳价，以及为反映根据免费分配欧盟碳市场配额的程度而作出的必要调整；4、认证核查员出具的核查报告副本。
CBAM注册系统
CBAM注册系统应包含相关账户，包含每个CBAM授权申报商的信息，特别是：（1）、 CBAM 授权申报商的姓名、地址和联系方式；（4）、每个CBAM授权申报商的CBAM证书的识别号、销售价格、销售日期以及清缴、回购或注销的日期。
b、每个设施的位置，包括完整的地址和以经度和纬度为参数表示的地理坐标，精确到六位小数；c、该设施的主要经济活动。
注：绿证，即绿色电力证书，绿证是一种具有唯一代码标识的电子凭证，由国家颁发给发电企业每兆瓦时非水可再生能源上网电量，用于确认和属性证明非水可再生能源发电量，同时也是消费绿色电力的唯一凭证。许英明答：低碳产品不能减免碳关税，因为碳关税针对的是初级产品，低碳产品往往是加工类产品，欧盟有碳关税还有一个是循环经济计划，循环经济计划解决低碳产品的问题。
许英明答：目前，我们碳市场只覆盖了电力行业，未来会纳入钢铁、铝等行业，纳入以后会部分程度抵销碳关税。在一级市场中，碳排放配额大多由政府免费发放，由于没有支付对价，根据CBAM的规定无法抵扣碳关税。而对于在二级市场购买碳配额的企业，因为碳价的差异，中国的碳价只是欧盟碳价的1/10，因此虽然可以抵扣但非常有限。延伸：如果进口产品在原产国已支付嵌入排放量对应的碳价，CBAM申报人可以在申报时减少清缴的CBAM证书数量。申报人应保留于第三国已支付碳价的相关材料，且该材料需经独立于CBAM申报人和原产国主管机关的认证，即得到欧盟的认可。许英明答：数据运作（合规化改造、配额筹划等）等高级碳资产管理技巧在CBAM中可以做，但应用难度高、风险大、成本高。CBAM证书的交易只能在进口商和CBAM主管部门之间进行，不能在企业间进行交易。
延伸：欧盟将建立中央交易平台负责CBAM证书的交易结算，每张CBAM证书都有一个唯一的标识号。CBAM证书的价格将根据每周欧盟碳排放交易体系（EU ETS）配额的平均拍卖价格（以欧元/吨二氧化碳排放表示）来确定。每一张CBAM证书能够抵扣进口产品中所含的一吨碳排放。
